Nadobudnutie tovaru z iného ČŠ od 1.1.2025
Pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu už nebude na uplatnenie práva na odpočítanie DPH na vstupe vyžadovaná faktúra od dodávateľa. Nárok na odpočet bude môcť nadobúdateľ preukázať aj iným inými hodnovernými dokladmi osvedčujúcimi uskutočnenie nadobudnutia tovaru v tuzemsku z iného členského štátu a vznik daňovej povinnosti, pričom do kontrolného výkazu vykáže údaje z tohto iného dokladu.
Leasingové zmluvy od 1.1.2025
Zmena daňového posúdenia odovzdania tovaru na základe nájomných zmlúv, z ktorých jednoznačne nevyplývalo, že k nadobudnutiu vlastníctva k tomuto tovaru dôjde najneskôr zaplatením poslednej splátky. Podľa nového znenia Zákona o DPH bude ako dodanie tovaru posúdené aj odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy alebo obdobnej zmluvy s dojednanou opciou kúpy, ak pri jej uzatvorení využitie opcie kúpy predstavuje jedinú racionálnu voľbu pre nájomcu. Táto zmena môže z pohľadu dane z pridanej hodnoty výrazne zmeniť charakter poskytovania finančných leasingov, pretože ak bude transakcia predstavovať dodanie tovaru, prenáša vznik daňovej povinnosti a teda aj odvedenia DPH už na momente odovzdania tovaru nájomcovi, a nie tak ako tomu bolo pri mnohých formách prenájmu doteraz, postupne v mesačných splátkach ako dodanie služby. Stanovenie hranice medzi dodaním služby a tovaru môže byť pomerne náročné v závislosti od dohodnutých podmienok transakcie
Samozdanenie pri dovoze od 1.7.2025
Od 1. júla 2025 dôjde k zmene pravidiel uplatňovania DPH pri dovoze tovaru z krajín mimo EÚ. Po novom už DPH nebude vo všetkých prípadoch vyrubovať colný orgán – správcom dane bude v určitých situáciách daňový úrad. Táto zmena umožní platiteľom DPH, ktorí splnia zákonom stanovené podmienky, využiť tzv. samozdanenie. V praxi to znamená, že platiteľ v daňovom priznaní vykáže DPH z dovozu a zároveň si túto sumu uplatní ako odpočet DPH na vstupe.
Tento postup vychádza z transpozície smernice Európskej únie, ktorej zavedenie sa však viackrát odkladalo. Hlavným dôvodom odkladov bol negatívny vplyv na štátny rozpočet, a to najmä z hľadiska hotovostného toku počas prvého roka implementácie.
Pozitíva a negatíva novej úpravy
Medzi hlavné výhody samozdanenia patrí zlepšenie cash-flow pre platiteľov DPH. Daň bude totiž možné odpočítať v tom istom zdaňovacom období, v ktorom vznikne daňová povinnosť pri dovoze. Na druhej strane však platitelia DPH môžu využiť tento mechanizmus iba v prípade, že splnia nasledujúce podmienky:
- Sídlo v tuzemsku – Platiteľ DPH musí byť usadený na území Slovenskej republiky.
- Registrácia pre DPH – Platiteľ musí byť registrovaný pre DPH podľa §4 alebo §4b Zákona o DPH.
- Status schváleného hospodárskeho subjektu (AEO) – Platiteľ musí mať tento status udelený podľa colných predpisov.
- Využitie tovaru na ekonomickú činnosť – Dovážaný tovar musí byť určený výlučne na výkon hospodárskej činnosti platiteľa.
Sankcie za porušenie podmienok
V prípade, že platiteľ DPH poruší vyššie uvedené podmienky, správca dane mu môže uložiť pokutu. Výška pokuty bude predstavovať 1,3 % zo sumy DPH pri dovoze tovaru, ktorú by bol inak vyrubil colný úrad, ak by nebolo využité samozdanenie.
Tieto opatrenia majú zabezpečiť, aby samozdanenie bolo dostupné len pre subjekty, ktoré spĺňajú zákonné požiadavky, čím sa minimalizuje riziko zneužitia tohto mechanizmu.
📞 Potrebujete viac informácií? Neváhajte nás kontaktovať – sme tu pre vás!
📧 Máte otázky? Napíšte nám a radi vám poskytneme odpovede.
💡 Chcete sa poradiť? Spojte sa s nami a nájdeme pre vás najlepšie riešenie.